11.12.2020


Odliczenie Vatu od samochodu osobowego

Koniec okresu rozliczeniowego to czas poszukiwania oszcz─Ödno┼Ťci. Jednym ze sposobów zatrzymania sporej gotówki w firmowej kasie jest uwzgl─Ödnienie w rozliczeniu kosztów u┼╝ytkowania samochodu. W jaki sposób odliczy─ç samochód od podatku? W jakim przypadku mo┼╝na odliczy─ç 100 proc. podatku VAT? Wyja┼Ťniamy, jak wygl─ůda rozliczenie samochodu po zmianach przepisów z 1 stycznia 2019 roku.


Jedn─ů z najwa┼╝niejszych kwestii zwi─ůzanych z obs┼éug─ů samochodu w firmie jest mo┼╝liwo┼Ť─ç odliczenia pe┼énego podatku VAT. Dotyczy to zarówno zakupu samochodu, jego wynajmu lub leasingu, a tak┼╝e eksploatacji auta w firmie. Wielu przedsi─Öbiorców planuje odliczenie pe┼énych kosztów od podatku, nie zdaj─ůc sobie jednak sprawy z obowi─ůzuj─ůcych restrykcji. Przede wszystkim nale┼╝y podkre┼Ťli─ç, ┼╝e taka decyzja poci─ůga za sob─ů konieczno┼Ť─ç z┼éo┼╝enia deklaracji VAT-26, prowadzenia szczegó┼éowej ewidencji u┼╝ytkowania samochodu w firmie oraz sporz─ůdzenia regulaminu u┼╝yczania pojazu pracownikom. Brak deklaracji lub zawarte w niej b┼é─Ödy mog─ů skutkowa─ç na┼éo┼╝eniem przez urz─ůd kary w wysoko┼Ťci maksymalnej 720 stawek dziennych.

Czym jest deklaracja VAT-26? Jest to informacja o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wy┼é─ůcznie w dzia┼éalno┼Ťci gospodarczej. Mo┼╝na j─ů z┼éo┼╝y─ç maksymalnie do 7 dni od momentu dokonania pierwszego wydatku, np. op┼éacenia zaliczki na zakup, raty leasingu lub kwoty pocz─ůtkowej na wynajem. Brak z┼éo┼╝enia deklaracji VAT-26 jest dla urz─Ödu równoznaczny z przyj─Öciem 50 proc. podstawy rozliczenia i u┼╝ytkiem firmowo-prywatnym.

Cho─ç nie┼Ťcis┼éo┼Ťci w deklaracji VAT-26 przy pe┼énym odliczeniu samochodu od podatku mog─ů zako┼äczy─ç si─Ö grzywn─ů, nie jest ona egzekwowana od razu. Podatnik ma prawo z┼éo┼╝y─ç stosowne korekty w deklaracji, dzi─Öki czemu urz─ůd odst─ůpi od wymierzenia kary. Musi to jednak zrobi─ç przed wsz─Ödziem post─Öpowania lub innych czynno┼Ťci kontrolnych.

Jakie przypadki podlegaj─ů grzywnie?

  • Brak informacji na temat pojazdów wykorzystywanych w firmie na podstawie pe┼énego odliczenia VAT,
  • spó┼║nienie w z┼éo┼╝eniu deklaracji VAT, z┼éo┼╝enie nieprawdziwej informacji w deklaracji VAT-26,
  • brak dowodów potwierdzaj─ůcych informacje z┼éo┼╝one w informacji VAT-26 (np. brak ewidencji u┼╝ytkowania pojazdu).

Odliczenie 100 proc. VAT nie jest tak proste, jak mog┼éoby si─Ö wydawa─ç. O tym, czy u┼╝ytek zostanie uznany za w pe┼éni firmowy decyduj─ů cz─Östo niuanse, które ┼éatwo przegapi─ç. Nie wystarczy bowiem wykorzystywa─ç samochodu w szeroko poj─Ötym interesie firmy i unika─ç prywatnych wyjazdów. Definicja samochodu u┼╝ytkowanego wy┼é─ůcznie w dzia┼éalno┼Ťci gospodarczej jest znacznie w─Ö┼╝sza. Nawet dojazd samochodem do firmy z miejsca zamieszkania mo┼╝e zosta─ç uznany za przekroczenie u┼╝ytku firmowego i zmusi─ç do przej┼Ťcia na wy┼╝sz─ů form─Ö opodatkowania.

Odlicz vat od auta w 2020 roku

Czego nie mo┼╝esz robi─ç, by uzyska─ç 100 proc. zwrotu VAT?

  • Doje┼╝d┼╝a─ç samochodem firmowym z domu do pracy,
  • udost─Öpnia─ç samochodu osobom niezatrudnionym w firmie, przewozi─ç rzeczy i ludzi poza godzinami pracy,
  • przewozi─ç rzeczy nale┼╝─ůcych do firmy (z wyj─ůtkiem zlecenia),
  • przewozi─ç osoby niezatrudnione w firmie, je┼Ťli nie s─ů Twoimi klientami,
  • zmieni─ç sposobu u┼╝ytkowania samochodu na prywatny bez korekty VAT,
  • odbywa─ç podró┼╝y niezwi─ůzanych z dzia┼éalno┼Ťci─ů przedsi─Öbiorstwa.
Jak wida─ç restrykcje s─ů bardzo rozleg┼ée i w wielu przypadkach wykluczaj─ů mo┼╝liwo┼Ť─ç odliczenia pe┼énej kwoty VAT. Z tego wzgl─Ödu dla wi─Ökszo┼Ťci przedsi─Öbiorców w┼éa┼Ťciwym sposobem rozliczania samochodu firmowego jest 50 proc. podstawa opodatkowania. Uwzgl─Ödnia ona zarówno firmowy, jak i prywatny u┼╝ytek. Je┼Ťli jednak decydujesz si─Ö na odliczenie 100 proc. podatku naliczonego od wydatków poniesionych podczas zakupu i u┼╝ytkowania auta, musisz sporz─ůdzi─ç ewidencj─Ö korzystania z samochodu. Jak j─ů wykona─ç?

Podstaw─ů ustalenia firmowego zakresu u┼╝ytkowania samochodu jest deklaracja VAT-26, która poci─ůga za sob─ů konieczno┼Ť─ç prowadzenia szczegó┼éowej ewidencji u┼╝ytkowania pojazdu. Wykonywana jest przez przedsi─Öbiorc─Ö lub zatrudnionych pracowników korzystaj─ůcych z samochodu. Ksi─Öga ewidencyjna u┼╝ytku samochodu musi uwzgl─Ödnia─ç wszystkie dane potrzebne do udowodnienia zasadno┼Ťci ka┼╝dego przejechanego kilometra. To bowiem na przedsi─Öbiorcy spoczywa obowi─ůzek wskazania dowodów sposobu u┼╝ytkowania samochodu i brak odpowiednich dokumentów mo┼╝e wi─ůza─ç si─Ö z na┼éo┼╝eniem kary. Przyk┼éadem takiego dowodu do ewidencji jest wyci─ůg z aplikacji obs┼éuguj─ůcej GPS zamontowany na sta┼ée w aucie.

Co powinna zawiera─ç ewidencja u┼╝ytkowania samochodu w firmie?

  • Dat─Ö rozpocz─Öcia i zako┼äczenia ewidencji,
  • numer rejestracyjny samochodu,
  • stan licznika samochodu firmowego w dniu rozpocz─Öcia u┼╝ytkowania,
  • stan licznika samochodu firmowego na koniec okresu rozliczeniowego,
  • stan licznika po zako┼äczeniu u┼╝ytkowania auta w celach firmowych,
  • liczb─Ö przejechanych kilometrów w okresie rozliczeniowym,
  • szczegó┼éowe wpisy wyja┼Ťniaj─ůce sposób u┼╝ytkowania samochodu, w tym:
    • liczb─Ö porz─ůdkow─ů wpisu,
    • imi─Ö i nazwisko osoby korzystaj─ůcej z samochodu,
    • dat─Ö wyjazdu,
    • cel wyjazdu i opis trasy,
    • liczb─Ö kilometrów.
    • podpis autoryzacyjny wykonany przez osob─Ö reprezentuj─ůc─ů firm─Ö.

Dla tych, którzy zamierzaj─ů firmowy samochód równie┼╝ w celach prywatnych wprowadzono mo┼╝liwo┼Ť─ç odliczenia 50 proc. podatku VAT i uwzgl─Ödnienia 75 proc. wszystkich wydatków eksploatacyjnych w kosztach uzyskania przychodu. Oznacza to wzrost podstawy opodatkowania. Po zmianach przepisów z 1 stycznia 2019 r. (Dz.U. z 2018 r. Poz. 2159), rozliczenie samochodu w takim trybie jest prostsze. Do ko┼äca 2018 r. wymaga┼éo bowiem tworzenia ewidencji przejazdów, podobnie jak ma to miejsce aktualnie w przypadku pe┼énego odliczenia samochodu od podatku dochodowego.

Jak odliczy─ç samochód od podatku dochodowego - kalkulator

Po 2019 roku prowadzenie szczegó┼éowej ewidencji nie jest koniecznie i podatnik mo┼╝e zaliczy─ç do kosztów 75 proc. wydatków na paliwo, serwis, parking, naprawy czy przejazdy p┼éatnymi autostradami. Limit ten nie obejmuje jednak op┼éat z tytu┼éu umowy najmu, dzier┼╝awy czy leasingu. Wyj─ůtkiem jest sytuacja, w której op┼éaty wyliczone zosta┼éy w taki sposób, aby uwzgl─Ödnia─ç równie┼╝ koszty eksploatacyjne.

Nowelizacja przepisów przynosi┼éa równie┼╝ zmiany dotycz─ůce wykorzystywania w dzia┼éalno┼Ťci prywatnego, nie uj─Ötego w ewidencji ┼Ťrodków trwa┼éych. Dawniej zwrot podatku VAT za samochód uzale┼╝niony by┼é od liczby przejechanych kilometrów (tzw. kilometrówki) oraz maksymalnej stawki kilometrowej. Dla aut z silnikiem o pojemno┼Ťci powy┼╝ej 900 cm3 stawka wynosi┼éa 0,8358 z┼é za ka┼╝dy przejechany kilometr. Je┼Ťli samochód mia┼é mniejszy silnik, maksymalna stawka wynosi┼éa 0,5214 z┼é. Kierowca, który przejecha┼é w okresie rozliczeniowym 1000 km, móg┼é przyj─ů─ç jako podstaw─Ö ulgi maksymalnie 835 z┼é 80 gr. Je┼Ťli jednak rzeczywiste wydatki by┼éy ni┼╝sze, odliczenie samochodu od podatku dochodowego uwzgl─Ödnia┼éo t─Ö ni┼╝sz─ů kwot─Ö.
Jak to wygl─ůda po zmianie przepisów? Przede wszystkim nie obowi─ůzuje kilometrówka dla celów PIT, czyli obowi─ůzek sporz─ůdzania szczegó┼éowej ewidencji wyjazdów. Zamiast tego przedsi─Öbiorca mo┼╝e uj─ů─ç w kosztach 20 proc. wydatków eksploatacyjnych, czyli kwoty netto pomniejszonej o VAT niepodlegaj─ůcy odliczeniu. Co istotne, limit dotyczy tak┼╝e sk┼éadek na ubezpieczenie samochodu. Minimalna warto┼Ť─ç samochodu obj─Ötego powy┼╝szymi przepisami to 10 tys. z┼é.

To jednak nie koniec zmian, jakie wprowadzi┼éa nowelizacja. Jedna z najwa┼╝niejszych dotyczy limitu warto┼Ťci u┼╝ytkowanego samochodu, który podlega rozliczeniu. Dotychczas maksymalna cena pojazdu zakupionego gotówkowo wynosi┼éa 20 tys. EUR, co zniech─Öci┼éo do takiej formy posiadania. Przedsi─Öbiorcy planuj─ůcy nabycie dro┼╝szego, bardziej luksusowego samochodu decydowali si─Ö wi─Öc na leasing operacyjny. Wówczas samochód nie by┼é zaliczany do ┼Ťrodków trwa┼éych firmy i nie podlega┼é odpisom amortyzacyjnym. Leasing operacyjny umo┼╝liwia┼é jednak odliczenie nawet bardzo wysokich kosztów u┼╝ytkowania pojazdu, czyli comiesi─Öcznych rat leasingowych oraz op┼éat eksploatacyjnych. Leasingowanie luksusowych aut „na firm─Ö”, by┼éo popularnym zabiegiem, cho─ç de facto samochody te nie zawsze s┼éu┼╝y┼éy w przedsi─Öbiorstwie.

Nowe zasady rozliczania samochodów firmowych zrównuj─ů szans─Ö dla zakupu gotówkowego, leasingu oraz wynajmu. Ustanowiony zosta┼é nowy limit w wysoko┼Ťci 150 tys. z┼é, który dotyczy ka┼╝dego z powy┼╝szych sposobów wykorzystania auta w dzia┼éalno┼Ťci. Do obliczenia podstawy odliczenia auta od podatku uwzgl─Ödniona jest nie tylko miesi─Öczna rata lub koszt paliwa, ale tak┼╝e realna warto┼Ť─ç samochodu. Oczywi┼Ťcie warto┼Ť─ç nabytego auta mo┼╝e by─ç wy┼╝sza ni┼╝ 150 tys. z┼é. (lub 225 tys. z┼é. w przypadku samochodu elektrycznego), jednak kwota ponad limitem nie podlega ulgom. Dzi─Öki powy┼╝szym zmianom najbardziej wzros┼éa op┼éacalno┼Ť─ç wynajmu samochodu w modelu subskrypcyjnym, np. na 12 miesi─Öcy. To dlatego, ┼╝e maksymalny limit dotyczy ka┼╝dej umowy z osobna.

Listopad i grudzie┼ä to dla wielu firm czas zintensyfikowanych zakupów. Powód jest oczywisty – ch─Ö─ç obni┼╝enia wysokiego podatku dochodowego, który przyjdzie zap┼éaci─ç wraz z ko┼äcem roku. To dobry okres na wykorzystanie obecnego bud┼╝etu firmowego i przygotowanie nowego na rok 2021. Dodatkowym bod┼║cem zach─Öcaj─ůcym do zakupu, leasingu lub wynajmu s─ů atrakcyjne wyprzeda┼╝e samochodów z rocznika 2020. Nie oznacza to jednak, ┼╝e nale┼╝y si─Ö spieszy─ç. W 2021 roku nie wchodz─ů w ┼╝ycie ┼╝adne znacz─ůce zmiany, zarówno pozytywne, jak i negatywne, które zach─Öca┼éyby do po┼Ťpiechu. Zalecamy wi─Öc do spokojnego porównania ofert samochodów oraz do wybrania tej, która jest najkorzystniejsza dla Twojej firmy.